04.08.2023

Налоговый вычет в 2024 году: как оформить и подать возврат НДФЛ в ФНС

Зарплата, выручка от продажи имущества и многие другие доходы физлиц облагаются НДФЛ. Налоговые вычеты позволяют возвращать подоходный налог из бюджета (или законно не уплачивать его). Их много, и они могут заметно различаться по суммам, условиям и срокам оформления. Есть разные способы получения вычетов (офлайн, онлайн), имеющие преимущества и недостатки.

Чтобы правильно оформить вычет в максимальной сумме, требуется учесть специфику его конкретной разновидности. Подготовить документы в подходящем перечне, задействовать оптимальные способы обращения к налоговикам для получения выплат. Рассмотрим далее, как эти задачи решаются на практике.

Что такое налоговый вычет

Но сначала немного теории. Определим, что следует понимать под вычетом, в чем его сущность и особенности.

Налоговый вычет — сумма, которая уменьшает налогооблагаемый доход налогоплательщика. Например, если он заработал 1 000 000 рублей, то без вычета вся эта сумма подлежит обложению подоходным налогом (НДФЛ) по ставке 13 процентов.

Если человек заявляет право на вычет в сумме 50 000 рублей, то налог уплачивается уже с 950 000 рублей. Если вычет составляет 100 000, то НДФЛ платится с 900 000. Теоретически вычет может быть равен всему доходу (и даже превышать его). В этом случае подоходный налог не начисляется в принципе.

Что значит «заявить» о праве на вычет? Сделать это можно тремя способами:

Направить в Федеральную налоговую службу декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ, в которой:

в установленном порядке отражен вычет (уменьшение налогооблагаемого дохода);
показано, что уплаченный НДФЛ подлежит возврату.

Сумма возврата составит 13% от суммы, которая уменьшает налогооблагаемый доход. Происходит, таким образом, «снятие» ставки с суммы вычета — она освобождается от налога.

Если сумма вычета — 50 000 рублей, то можно вернуть НДФЛ в размере: 50 000 / 100 * 13 = 6 500 рублей. Если она составляет 100 000 рублей, то вернется: 100 000 / 100 * 13 = 13 000 рублей.

Важно! Возвращаемый НДФЛ очень часто именуется «налоговым вычетом». Но это юридически некорректно. Вычет — сумма, уменьшающая налогооблагаемый доход. Возврат налога «на руки» — только 13% от этой суммы.

Декларация направляется в ФНС всегда по завершении года, в котором получены налогооблагаемые доходы!

Направить в ФНС специальный документ — заявление на уведомление о праве на вычет.

В этом случае налогоплательщику еще только предстоит получить доход, освобождаемый от налога. Обеспечивается, таким образом, не возврат НДФЛ, а его законная неуплата в бюджет.

Поскольку в целях обеспечения неуплаты НДФЛ в данном случае применяется не налоговая декларация, а иной тип документа, то на его основании вычет можно оформить в году получения налогооблагаемых доходов, а не по его завершении.

Что это значит на практике? Например, то, что работодатель будет выплачивать человеку зарплату без удержания НДФЛ — до тех пор, пока не «исчерпается» положенная по закону сумма вычета.

Подписать подготовленное ФНС заявление на упрощенный вычет — в случае, если оно размещено в электронном виде в Личном кабинете налогоплательщика.

Способ очень новый, он доступен с мая 2021 года. Указанное заявление ФНС готовит на основании полученной информации о появлении у налогоплательщика права на вычет. Однако, налоговики нужные сведения могут и не получить, и тогда заявление не появится онлайн. Поэтому, не стоит слишком надеяться на рассматриваемый вариант.

Кто может получать налоговые вычеты

Налоговые вычеты для физических лиц полагаются только плательщикам НДФЛ. То есть, тем гражданам, которые:

являются работающими по трудовому договору (гражданско-правовому договору подряда);
получили иной облагаемый НДФЛ доход (например, от продажи квартиры, машины).

Подоходный налог, в целом, начисляется на все составляющие зарплаты — оклад, премии, отпускные, а также на больничные. Общий доход гражданина за год определяет, сколько может составить возврат налога. Вычет не может превышать дохода (или предоставляться в его отсутствие).

Важно! Если физлицо оформлено как самозанятое (является плательщиком налога на профессиональный доход) либо имеет статус предпринимателя (ИП), то у него нет права на вычеты с доходов, полученных с «самозанятой» деятельности или бизнеса. При этом, если человек параллельно работает по обычному трудовому договору, то может оформить возврат (или неуплату) НДФЛ с зарплаты.

На основании закона (положений НК РФ) ФНС предоставляет много видов налоговых вычетов. Они могут значительно отличаться:

по сумме, основаниям для установления ее размера;
по крайним срокам оформления и прочим условиям.

Ознакомимся подробнее с наиболее востребованными типами вычетов, определим, сколько составляет налоговый возврат в каждом случае.

Виды налоговых вычетов

Налоговый вычет при покупке квартиры (к возврату до 650 000 рублей)

Налогоплательщик, купивший жилую недвижимость (квартиру, комнату, дом, земельный участок), вправе использовать налоговый имущественный вычет по НДФЛ:

В размере стоимости объекта недвижимости (по договору купли-продажи, долевого участия), но не более 2 000 000 рублей.

Пример: если квартира куплена за 5 000 000, то вычет составит 2 000 000 рублей. А если она куплена за 1 900 000 рублей — те же 1 900 000 рублей.

Важно! «Неиспользованный остаток» вычета (2 000 000 минус фактическая стоимость недвижимости) нельзя использовать при покупке какого-либо другого объекта недвижимости, если квартира куплена (построена) до 2014 года. Если после — можно (число объектов при этом не ограничено).

Если квартира куплена без проведенного ремонта (в новостройке), то в ее стоимость (образующую сумму вычета) войдут расходы на ремонт (в случае, если они подтверждены документально — договором с ремонтной бригадой, чеками). Перечни «ремонтных» расходов для вычета не закрыты, но они должны быть связаны с улучшением состояния квартиры по существу.

В размере уплаченных процентов по ипотеке.

Их максимальная сумма, образующая вычет, зависит от ряда показателей. Дело в том, что если квартира куплена (введена в эксплуатацию) до 2014 года, то сумма выплаченных ипотечных процентов на вычет может быть любой. А если сделка совершена начиная с 2014 года, то учитываются проценты в сумме не более 3 000 000 рублей.

То есть, если квартира куплена до 2014 года за 1 900 000 рублей, то разница между ее стоимостью и максимальным размером вычета (2 000 000 рублей), которая составила 100 000 рублей, не может образовывать вычет в связи с приобретением каких-либо других объектов недвижимости. Однако, если, например, в течение 20 последующих лет было уплачено 4 000 000 процентов по ипотеке, то можно вернуть НДФЛ в размере 13% от этой суммы. А если квартира той же стоимости была куплена, к примеру, в 2018-м году, то указанные 100 000 рублей могут образовать вычет при покупке другой квартиры. При этом, проценты будут учтены только в размере 3 000 000 рублей.

Несложно подсчитать, что максимальная сумма вычета по квартире, купленной до 2014 года, составит: 13% от 2 000 000 + 13% от 3 000 000 = 260 000 + 390 000 = 650 000 рублей.

Таким образом, у имущественного вычета при покупке жилья есть особенность: взять его в полном объеме (2 000 000 рублей) не всегда возможно. При этом, если данная сумма однажды исчерпается (либо будет использована частично без возможности «переноса» остатка), то получить имущественный вычет повторно будет нельзя.

Отсюда ключевая особенность имущественного вычета при покупке квартиры: право на него может быть реализовано только один раз в жизни.

Оформить рассматриваемый вычет можно по истечении любого времени с момента приобретения недвижимости, так как крайние сроки законом не определены. Важно только подать декларацию (оформить уведомление) за тот год, в котором были получены доходы, облагаемые НДФЛ. Если в году, в котором куплена квартира, доходов с НДФЛ не было, то вычет оформить за этот год нельзя.

Особый случай — оформление вычета на покупку квартиры пенсионером. Если он купит квартиру в году, в котором не имел дохода (получал только пенсию), то будет вправе подать декларацию за один, два или три года, предшествующих тому, в котором совершена сделка. При условии, разумеется, что в пределах этих трех лет получал зарплату с НДФЛ.

Имущественный вычет при продаже квартиры

Доход от продажи квартиры в общем случае полностью облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Исключение — применение той или иной налоговой льготы (например, на основании владения недвижимостью в течение 5 лет, после чего НДФЛ при продаже не платится).

При этом, можно уменьшить облагаемый НДФЛ доход одним из двух способов:

на сумму расходов, связанных с приобретением (постройкой) квартиры ранее;
на фиксированную (установленную законом) сумму в размере 1 000 000 рублей.

В первом случае налогооблагаемый доход теоретически может быть уменьшен до нуля, и тогда НДФЛ платить не придется. Но расходы потребуют документального подтверждения. Если оно неосуществимо, то можно применить фиксированный вычет — который гарантирован в любом случае.

Вычет на лечение

Налогоплательщик может уменьшить свой налогоблагаемый доход на сумму:

Равную расходам на лечение, не являющееся дорогостоящим, в величине до 120 000 рублей в год (максимальный возвращаемый или не уплачиваемый НДФЛ, таким образом, составит: 120 000 / 100 * 13 = 15 600 рублей).

Важно! С 2024 года указанная предельная сумма увеличивается до 150 000 рублей (возврат НДФЛ — до 19 500 рублей).

Учитываются расходы на лечение зубов, прохождение медобследований, покупку лекарств. Список оснований для налогового возврата по лечению не закрытый — но важно, чтобы поставщик услуг имел официальную лицензию на медицинскую деятельность.

Равную расходам на дорогостоящее лечение (без ограничений по сумме).

Налоговый вычет на обучение

Можно также уменьшить налогооблагаемый доход на расходы по оплате обучения (себя, родственников) на сумму до 50 000 рублей в год (возврат налога — до 7500 рублей).

С 2024 года — до 110 000 рублей (возврат НДФЛ — до 14 300).

Социальный вычет на спорт

Образует право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму расходов на спорт, совершенных в 2022-м году и позднее. Предельная сумма — до 120 000 рублей в год.

С 2024 года — 150 000 рублей.

Внимание! Законом установлена единая предельная сумма для всех социальных вычетов (кроме того, что предоставляется за дорогостоящее лечение) в размере 120 000 рублей в год (150 000 с 2024 года). То есть, если на лечение ушло 100 000 рублей, а на обучение 70 000, то вычет составит 120 000 рублей, а не 170 000.

Есть правило: по всем социальным вычетам установлен предельный срок для оформления. Он составляет 3 года с момента совершения расходов, образующих вычет. На практике можно:

направить заявление на вычет в году совершения расходов (чтобы получить уведомление о праве на вычет);
заявить (с помощью декларации) на возврат НДФЛ в году, следующем за тем, в котором совершены расходы (а также в течение двух последующих лет).

Обязательное условие: доходы, облагаемые НДФЛ, должны быть получены именно в том году, в котором были совершены расходы, образующие социальный вычет.

Вычет по доходам от операций с ценными бумагами

С дохода от продажи ценных бумаг в общем случае уплачивается НДФЛ. Однако, если ценная бумага куплена начиная с 2014 года, и она находилась во владении инвестора не менее 3-х лет, то соответствующий доход не облагается налогом.

Предельная сумма вычета — до 3 000 000 рублей за 1 год владения ценными бумагами. То есть, например, если человек владел акциями 5 лет, то налог не подлежит начислению на сумму: 3 000 000 * 5 = 15 000 000 рублей.

Инвестиционный вычет на ИИС типа А (к возврату до 52 000 р)

Человек, разместивший на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС) определенную сумму, может вернуть НДФЛ в размере 13 процентов от данной суммы, учитываемой в размере до 400 000 в течение года. То есть, предельный размер возврата по вычету — 52 000 рублей в год.

Важно! Чтобы получить вычет, нельзя выводить деньги с ИИС в течение 3-х лет. Если это сделать ранее данного срока, то оформленный к тому моменту возврат НДФЛ придется возместить государству, вновь уплатив налог в бюджет.

Налоговый вычет на ИИС типа Б

Данный вычет похож на тот, что предоставляется за владение ценными бумагами. Предусматривается освобождение от НДФЛ дохода со сделок на ИИС на любую сумму — но при условии, что между открытием инвестиционного счета и закрытием прошло не менее 3 лет. Если закрыть досрочно, то НДФЛ будет начислен на инвестиционный доход.

Профессиональные налоговые вычеты

Многие люди занимаются деятельностью, связанной с написанием литературных произведений, музыки, научными, инженерными разработками. Они могут уменьшить облагаемый НДФЛ доход в виде оплаты своего труда одним из двух способов:

на подтвержденные расходы, которые совершены в рамках профессиональной деятельности;
на фиксированную сумму в 20-40% от дохода (определяемую исходя из конкретного вида деятельности).

Так, вычет в 20% положен авторам литературных произведений, 40% - композиторам.

Важно! Вычет не полагается, если налогоплательщик ведет деятельность как «самозанятый» или ИП, уплачивающий налог на спецрежиме (УСН, ПСН или НПД). Нужно быть плательщиком НДФЛ.

Способы получения налоговых вычетов

Выше мы указали, что право на вычет может быть реализовано методом:

подачи декларации (по истечении года, в котором совершены расходы, образующие вычет, или по прошествии нескольких последующих лет);
оформления уведомления о праве на вычет (в течение года, в котором совершены расходы);
подписания заявления об упрощенном вычете (при его наличии в ЛК налогоплательщика).

Вариант с декларацией (и «упрощенным» заявлением, если оно есть) удобен тем, что происходит выплата возвращаемого НДФЛ «на руки» единовременно, в довольно крупной сумме. Ее можно разместить на депозите, потратить на крупную покупку). Второй по списку способ позволяет получать деньги постепенно (с каждой зарплатой), что повышает текущую платежеспособность гражданина.

Так или иначе, многие налогоплательщики предпочитают именно «декларационный» способ — чтобы затем распорядиться крупной суммой.

Как вернуть НДФЛ с помощью подачи декларации? Есть следующие основные способы:

Через Личный кабинет налогоплательщика.
Личный визит в Налоговую службу с оригиналами документов.
Обращение в МФЦ.

Какие документы нужны для налогового вычета

Есть два основных типа документов:

Подтверждающие расходы, на основании которых положен вычет.

Обычно это:

договор, на основании которого произведены расходы (купли-продажи квартиры, оказания медицинских, образовательных услуг);
квитанции, банковские выписки, документы от продавца (поставщика), удостоверяющие оплату по договору.

Подтверждающие доходы, которые облагаются НДФЛ.

Основной документ здесь — справка 2-НДФЛ от работодателя (в котором отражена оплата труда и налоговые платежи).

Паспорт (и альтернативные удостоверения).

Отметим, что при подаче документов онлайн удостоверение личности происходит автоматически — не нужно подгружать сканы паспорта. Не нужна справка 2-НДФЛ. Поэтому, правомерно говорить о том, что самый быстрый и удобный способ — использование электронных сервисов ФНС.

Рассмотрим, как быстро оформить налоговый вычет онлайн посредством отправки декларации через интернет.

Как оформить налоговый вычет онлайн (пошаговая инструкция)

Условимся, что:

мы получаем имущественный вычет в связи с приобретением квартиры (с использованием ипотеки);
налогооблагаемый доход — зарплата по трудовому договору;
возврат НДФЛ оформляется впервые.

Для этого нужно:

Зайти на страницу ЛК (https://lkfl2.nalog.ru/lkfl), авторизоваться (например, через учетную запись на Госуслугах).

Важно! Пользователь Госуслуг должен к тому моменту подтвердить личность. Можно сделать это через банк, Почту, МФЦ.

Выбрать слева «Физлицо», слегка прокрутить страницу вниз, нажать на «Получить вычет».

Далее — выбрать подходящий пункт из списка («При покупке недвижимости»).

Создать электронную подпись.

Произойдет автоматический переход на страницу формирования ЭЦП. Там нужно:

отметить «кружком», что ключ ЭЦП будет храниться в системе ФНС;
установить пароль.

Далее нужно, чтобы произошла генерация электронной подписи. Точное время ее ожидания предугадать сложно: процедура длится от нескольких минут до суток. Когда она успешно завершится, появится сообщение о том, что сертификат успешно выпущен.

Важно! Время от времени нужно посещать страницу генерации ЭЦП и проверять, не выскочило ли сообщение об ошибке. Если оно есть, то нужно перезапустить процедуру. При повторении ошибки — повторить попытку через несколько часов.

Продолжить оформление после генерации ЭЦП («Физлицо», «Получить вычет»).

Первым делом выбирается отчетный год — тот, в котором получены налогооблагаемые доходы, что могут быть уменьшены. Отмечаем, что декларация первая.

Желательно указать номер телефона. Специалисты ФНС могут позвонить и уточнить данные, чтобы ускорить оформление (вместо сложной и долгой переписки).

Далее выбирается источник дохода (это будут сведения о компании-работодателе), вписывается сумма дохода.

В общем случае соответствующая сумма уже будет указана в онлайн-форме, поскольку в Личный кабинет подгружаются данные от ФНС, которые были отправлены работодателем в различных отчетах. Но при необходимости доход можно подкорректировать (запросив данные в бухгалтерии).

Указываем, что налоговый вычет (на данном этапе) предоставлять не требуется (пусть данный пункт не смущает нас), нажимаем «Далее», выбираем «Имущественные вычеты».

Нажимаем «Добавить объект», речь идет о купленной квартире. Указываем данные о ней из выписки по кадастру (и прочие, что требуется ввести в онлайн-форму).

Возможно, что в ЛК уже будет подгружена информация по купленной недвижимости — нужно выбрать объект.

Внимание! Снимаем галочку напротив «Ранее обращался» (так как мы условились, что обращение первое).

Вводим:

стоимость квартиры по договору купли-продажи;
уплаченные (за все время) проценты по ипотеке.

Если объект куплен в ипотеку до 2014 года, отмечаем данное условие.

Проверяем сумму возвращаемого НДФЛ (13% от зарплаты за отчетный год). Указываем банковский счет, на который она должна зачислиться (или добавляем новый).

Лучше всего указать банковский счет с привязанной пластиковой картой.

Далее прикрепляем сканы документов, на основании которых оформляется запрос. В браузере будет подсказано, в какую часть формы загружать те или иные типы сведений. Размер каждого скана не должен превышать 10 МБ, допустимые форматы - pdf, png, jpg, jpeg, tif, tiff.

Внимание! Возможно подать на вычет и без подгрузки сканов документов. В этом случае специалист ФНС, обрабатывающий онлайн-заявку, сам впоследствии запросит нужные их разновидности. Поскольку вы подаете онлайн-декларацию на вычет, то их по запросу налоговиков потребуется подгрузить через Личный кабинет.

Далее электронная декларация направляется на проверку. Она будет проведена в течение 3-х последующих месяцев. По завершении проверки у ФНС будет 1 месяц на зачисление возвращаемого НДФЛ на счет, указанный в онлайн-форме.

Резюме

Основные виды налоговых вычетов — имущественные, социальные, профессиональные, инвестиционные. Каждый из них имеет специфику в части определения сроков, документов для оформления. Заметна разница и по суммам, образующим вычеты.

Заявить на вычет можно с помощью декларации (по завершении года, в котором получены доходы, уменьшаемые за счет вычета), заявления на уведомление о праве на вычет (в течение года получения налогооблагаемых доходов), «упрощенного» заявления (при его наличии в ЛК).

Оформить возврат можно офлайн (посредством визита в ФНС, МФЦ), онлайн через ЛК налогоплательщика. Второй вариант позволит взаимодействовать с ФНС оперативнее, поскольку есть возможность подтверждать вычет не оригиналами, а сканами подтверждающих документов (однако, нужна электронная подпись или учетная запись на Госуслугах).